G中学内部控制及改进浅析

G企业内部控制基本规范

张彩彩++袁荣

[摘要]相对于企业而言，我国中小学校的内部控制制度建设相对滞后。逐渐建立与完善中小学学校内部控制制度，最终将健全的中小学内部控制制度落到实处是未来中小学校发展的必然要求。文章以G中学为基础，分别从要素层面和业务层面分析其内控建设现状，并提出改进措施，旨在能够引起各相关部门及人员对中小学校内部控制的重视。

[关键词]内部控制；现状；改进措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201730147

良好有效的内部控制制度是增强中小学校发展能力的必要措施。我国中小学校在内部控制构建中还存在诸多问题。本文以G中学校内部控制为研究对象，进行如下分析。

1G中学要素层面的内部控制现状分析

11控制环境

控制环境是内部控制的基础，是内部控制制度得到执行的大平台。G中学呈现的主要问题有：首先，学校领导对内部控制观念意识不足。在向学校领导了解学校内部控制时，发现G中学的领导没有正确意识到内部控制制度的重要性，甚至对于学校的内部控制制度并不了解。其次，学校财务人员整体素质不高。G中学财务室设有一名会计、一名出纳和一名会计主任，人数较少，承担工作量较大，会计和出纳均为早期从教学岗位转入，凭借多年工作经验进行财务工作处理，只考取了会计从业资格证。财务人员专业技能和职业素养参差不齐。

12信息与沟通

信息与沟通系统是围绕在控制活动周围的，它们使学校的教职工能取得在执行、管理和控制过程所需的信息，并交换这些信息，对出错的信息及时修改。G中学的教职工在交流协作方面沟通不到位，普通教职工单纯根据校领导指示办事，缺少信息交流与反馈，导致学校领导无法准确掌握普通教职工的工作执行能力和想法，包括前文提到的绩效考评不合理导致老师有怨言，但是沟通不畅并没有使问题得到有效的解决。

13评价与监督

评价与监督是使内部控制成为闭环的重要构成，是有效实施内部控制的重要保障。G中学的内部控制制度无人监管，内部控制制度只是通过制度的方式粘贴在财务室的墙上，形同虚设，不能得到有效的执行。同时，G中学的上级主要管理部门、财政、审计等单位是学校外部的主要监督部门，这些部门大多偏重于监督中小学校的财政资金的使用是不是符合相关法律法规，缺少对各中学是不是建立内部控制情况以及内部控制是否得到有力实施的情况进行实质性检查，缺乏对内部控制制度的构建和实行结果的监督，使中小学校内部控制制度体系的完善缺少外部推动力和约束机制。

14控制活动

控制活动是指为确保管理层指示得以执行的政策和程序，它们有助于保证采取必要措施来管理风险以实现目标。目前G中学财务部门设置比较简单，出现了经济业务决策人员和记账人员没有一一分开、采购人员兼保管人员等不相容职位兼职的现象，人员流动频繁且交接不规范，给贪污腐败等违法违纪现象提供腐败的土壤。

2G中学业务层面的内部控制现状分析

21预算编制方面

中小学预算反映了农村教育事业发展计划和发展规模，反映了中小学对教育经费的需求，是中小学财务工作的基本依据。然而，G中学的预算编制方法并不科学。G中学采用了增量预算法作为主要方法，这种预算方法是指将上一年度的各项预算额作为基数，并根据发展需要，來编制新年度的预算，不够实际，使预算失去了应有的指导意义。另外，没有综合考虑具体需求，随意性比较大。预算编制校领导和一些教师认为预算编制就是财务部门和总务处的事，其他部门按照要求办理就行，不需要其他部门的配合与协调。

22资产控制方面

《行政事业单位内部控制规范》（试行）中第四十一条至四十五条详细规定了单位应当如何加强资产控制，目前G中学资产控制方面主要存在以下问题：首先，业务基本规范出现明显错误。如2016年年末学校财务室进行账务审查时，发现两个月前有一笔购买教具的付款凭证存根联，虽然下方相关负责人签字全部齐全，但存根联后面没有附该款项的发票和合同复印件，询问财务室会计人员，也只是得到“胶水黏性不强发票和合同复印件掉落掺杂在其他地方”的回答。其次，固定资产管理人员忽视细节。该校《财产清查制度》中规定固定资产应定期盘点，每年进行一次，但在实际操作中并没有如期盘点，通过了解发现相关人员对于固定资产业务知识比较欠缺，专业素质不高。

3G中学内部控制的改进与建议

31要素层面

311控制环境

强化领导责任，深化内控意识。领导应走出误区，更新观念，树立正确的内部控制意识，不断提高自身文化素质和管理水平；在学校内部形成一种学校领导遵纪守法、职工爱岗敬业，既保证上级的集体领导，又保证下级的充分民主，既要分工明确，又要互相沟通、协作，建立良好的职工责、权、利非常明确的融洽关系。

312风险评估

做好风险识别、建立经济活动风险定期评估机制，强化风险意识。G中学风险评估每年至少进行一次，当外部环境、经济活动以及管理要求发生重大变化时也需要及时地进行风险评估。利用科学的风险评估方法使风险分析定量化，同时将风险评估结果以书面形式报告给学校主管领导，为完善内部控制提供相应的依据。

313信息与沟通

推进信息化建设和信息平台建设。G中学应结合自身实际，在日常办公、财务管理等领域尽快实现信息化。通过这种渠道可以有效地传递教职工的建议和意见，实现信息在各职能部门间的共享，保证内部信息沟通及时有效，从而促进学校教育资金的良性发展。对信息资料实时地进行处理可以大大减少财务人员的工作量，进而提升工作效率。

314评价与监督控制

建立健全中小学校内部监督制度，发挥社会监督作用。G中学应在实际操作过程中检查内部控制的落实情况，逐步改进和完善内部控制，最终建立起符合学校自身特点的内部控制制度，改进内部控制管理质量。

315控制活动

必须坚持不相容岗位、不相容职务相分离制度。明确岗位职责及分工，形成相互分离、相互制衡、相互监督的机制。杜绝任何原因产生一人多岗造成不相容岗位兼职情况的发生，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。

32业务层面

321预算管理

G中学应成立专门的预算编制领导小组和工作小组，在确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离的前提下，明确各自职责和任务。建立以学校校长作为总协调，各部门相互联系的协作机制。确保单位按规定和实际情况编制预算，提高预算的科学性。同时，采取科学编制方法，合理考虑实际预算情况。

322资产控制

G中学财务室应强化会计基本规范，加强收支管理考核。会计凭证的填写应符合规定，不允许原始凭证未粘贴、负责人签名不全等情况出现。对于不符合规定的一概不接收。同时，G中学应加强资产的盘点工作。建立资产定期或不定期盘点制度，制度应明确资产盘点时间、工作程序以及范围等内容设立专职资产管理人员，加强资产管理专业知识。资产的盘点工作至少每年进行一次。

参考文献：

王聪探讨普通中学内部控制制度完善及内外监督作用[J].中国集团经济，2016（31）

[基金项目]宁夏大学科学研究基金资助；项目名称：行政事业单位内部控制评价体系研究（项目编号：SK16031）。

[作者简介] 张彩彩（1990—），女，汉族，陕西榆林人，硕士，助教，毕业于西安石油大学经济管理学院，就职于宁夏大学经济管理学院，研究方向：审计；袁荣（1963—），女，汉族，教授，就职于宁夏大学经济管理学院，研究方向：审计。endprint