浅析新形势下我国行政事业单位内部控制制度建设

内部控制现状 行政事业单位内部控制的现状有大 行政事业单位内部...

张英

[摘要]行之有效的内部控制制度能够对行政事业单位的日常运营发挥良好的监督作用，从而加速行政事业单位体制改革的深化，保证行政事业单位的工作效率，并提高公共服务的执行力，最终促进行政事业单位的长远发展。文章主要从特征、建设存在的阻碍以及策略三方面出发，对行政事业单位内部控制制度的相关问题进行了探讨，旨在为新形势下我国行政事业单位内部控制制度的建设提供一定的借鉴，使其更加合理和完善。

[关键词]行政事业单位；内部控制；制度；建设

[DOI]1013939/jcnkizgsc201718126

近年来，随着我国行政事业单位体制改革的不断深化，其在职能转变以及公共服务效率的提高等方面取得了显著成效。而这些成效的取得，与行政事业单位不断丰富和完善的内部控制制度密不可分。行之有效的内部控制制度使得行政事业单位的日常工作得到监督，运营更加规范合理，在政务的处理方面也更加公平公正，从而使其在社会资源配置方面的优势更加明显，最终促使社会主义市场经济得到更加长远的发展。

1行政事业单位内部控制的特征

11服务在内部控制的运营目标中更加突出

行政事业单位内部控制的核心运营目标是非营利性质地为社会公众提供服务，这与企业那种非常明显的营利性目的是不同的。也就是说，行政事业单位的工作重点在于服务，而且在运营过程中要对自身所提供的公共服务的最终社会效益进行重点关注。行政事业单位作为社会公共部门，其服务实质是对社会资源进行调动及配置。行政事业单位对社会资源进行科学合理有效的分配，从而促进资源的正常流转，最终促进社会经济的发展。

12对资源合理分配是内部控制预算管理目标的重點

一方面，在社会功能层面，行政事业单位预算的主要目标是在最大限度节约社会资源的前提下实现资源的合理配置和运转。具体来说，就是通过预先的科学判断、执行过程中的严格监督以及后期的评价三个层次，实现对资源的科学分配；另一方面，在内部功能层面，行政事业单位通过预算对财政收支进行合理计划，对资金进行管控，从而使得行政事业单位在开展经济活动之前能够形成更加科学的预算草案，对资源在流通过程中所牵涉的资金问题进行规划，从而使得行政事业单位在资源配置方面更加凸显出合理性和科学性。

13内部控制体系受到法律的严格约束

对权力的制约是法律对行政事业单位内部控制体系严格约束的最明显的体现。行政事业单位作为为社会公众服务的公共部门，其自身被法律赋予了很多权力。无论是行政事业单位被赋予的权力，还是所有的对外活动，都受到法律的严格约束，我国的法律都对其有相关规定。例如行政事业单位的主要职能、主要业务、活动开展的方式以及在法律方面的职责等，都有相应的法律来规范，所有的行政事业单位工作人员都必须在这些规范的指导下开展工作及从事相关活动。

2阻碍行政事业单位内部控制制度建设的因素

21内部环境的阻碍

一方面，单位领导的态度。部分行政事业单位领导对内部控制的认知不正确，认为其无关紧要，下属自然也跟随领导的思想，导致内部控制制度建设在整体上缺乏动力。另一方面，权责不明。行政事业单位要进行内部控制体系建设，就必须明确各部门的权责，尤其是决策、执行和监督机构这三项事务的权力应该分开，相互独立，而且各自明确责任。但目前的实际情况是三者并没有很好地做到独立，而是互相混淆。

22风险评估体系不够严密

风险评估体系能够从整体上促进行政事业单位内部控制制度建设的步伐。它将内部环境分析和制定风险预防策略衔接起来，起着承上启下的重要作用，使得行政事业单位通过对内部环境进行分析，对风险进行预估，从而制定有针对性的策略。目前行政事业单位风险评估体系存在的问题有：一方面，风险管理意识缺失。虽然行政事业单位所从事的并非营利性服务，但也存在诸如工作效率不高以及贪腐等带来的风险。而部分行政事业单位对这些风险并不是非常重视；另一方面，风险评估机制存在漏洞。例如对风险的预估与实际情况相差甚远，导致造成不必要的严重后果等。

23对内部控制制度的执行与预期不相符

执行力度在内部控制制度建设中的地位不言而喻。行政事业单位内部控制制度执行与预期不相符主要体现在执行方式存在问题，执行力度与预期差距较大，以及执行结果与预期存在距离。原因有：一方面，信息的公开程度有限。受到种种因素的影响，行政事业单位信息公开力度非常有限，导致舆论不能对其进行很好的监督；另一方面，信息反馈机制存在问题。行政事业单位的组织机制导致领导无法及时了解下属职工的意见，不能倾听职工的心声，因此也就无法针对问题制定相应的策略，导致执行中的问题长期存在。

3行政事业单位内部控制制度建设的措施

31不断对内部环境进行优化

一方面，对行政事业单位的人力资源进行优化。具体来说，就是要加深单位领导对单位风险的认识，从而引起其对内部控制制度的重视。在领导的选拔与任命阶段，要将专业水平与道德素养同时作为选拔标准，进行严格考核；同时还要加大相应的培训力度，使单位领导认识到自我控制的重要性。另一方面，对权责进行明确规定。行政事业单位要将决策部门、执行部门以及监督部门分开，并且在权力方面相互制衡，达到平衡的状态，以此来杜绝“独大”现象的发生，净化内部环境。

32不断对风险评估体系进行充实

一方面，提高单位内部的风险意识。要从多方面、多角度加强教育，尤其是针对社会热点问题，对行政事业单位所有人员所处的环境以及所面临的风险进行剖析，使行政事业单位内部的所有人员都具备基本的风险判断意识及防范意识；另一方面，不断完善风险评估机制。例如可成立专门的风险评估小组，主要负责对风险的识别、深入解析、制定相应的解决策略以及后期进行跟进评估等，从而全面对风险评估体系进行完善。

33对内部控制制度的执行进行严格把关

一方面，对审批环节进行严格把关。行政事业单位应该根据本单位的实际情况，以书面形式对审批的权限、程序、应当承担的责任以及其他事项进行明确规定，避免出现工作人员违规操作的现象。一旦存在越权审批现象，经办人要果断拒绝并向上级授权部门反映。另一方面，统一管理。由于行政事业单位的部分业务较为分散，是由几个部门共同完成的，在出现问题时容易出现互相推卸责任的情况，因此需进行统一管理。例如可建立联合工作小组，确定最高层负责人。同时在统一管理的基础上，以权责对等为前提，对具体责任进行具体落实，明确每个成员所应承担的责任。

4结论

内部控制是行政事业单位进行自我监督以及提高资源配置合理性的重要途径。在深化改革的新形势下，行政事业单位的内部控制制度存在诸多问题，对其进行风险评估以及科学的运行策略的制定产生了一定的阻碍作用。因此各单位要针对自身的具体状况，并与我国的法律制度相结合，同时紧贴市场经济的发展变化，不断对内部控制体系进行有针对性的更新，使其更加合理及完善，从而保证行政事业单位的运行效率。

参考文献：

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