营改增下的企业纳税筹划与管理策略初探

谈述中小企业财务管理中会计政策与纳税筹划的关系

肖梅崚++揭莹++刘溪

[摘要]营改增即营业税改增值税，这是我国最近正在完善的一项税收政策。我国一直致力于税收改革，优化企业的结构促进企业的发展，降低企业的经营、发展压力。所以在2013年我国实行了这一税收政策，在各个地区的行业中试行，减少重复收税的现象。但是在实际的工作中，企业所纳的税并没有减少，直到现在我国对营改增税收政策还在完善，文章就营改增对企业的影响进行分析。

[关键词]营改增；企业纳税统筹；管理策略

[DOI]1013939/jcnkizgsc201730053

营改增改革首先是在2012年的交通运输和现代服务业启动试点。在上海的试点工作取得初步成果后，我国营改增改革范围也扩大了，到2016年5月1日，我国的增值税已经全面地替代营业税。现在改革已经进行5年多，我国的营改增稳步进行，发挥了巨大的作用，既实现减税降负，同时也促进了经济的快速发展，为我国改革的深化、经济的转型写下了浓重的一笔。

1营改增对企业纳税统筹的影响

企业对纳税都有统筹规划，营改增税收政策的推行势必会打破企业对纳税的统筹规划，我国的税收政策改革是为了减少重复税收，但是在实际的改革中也有增加，营改增对企业纳税统筹规划的影响主要有两点。

11积极影响——减税降负

营改增对企业的积极的影响如下：第一，减少企业的纳税额度。营改增从根本上解决了企业税收重复和税收过高的问题，总体上来说，减小了企业的纳税压力。根据央视财经网的统计，从2016年5月1日至2017年4月30日，我国企业的总减税金额为6993亿元人民币，其中四大行業减税2419亿元人民币。第二，企业承担的压力和负担减轻。在2016年红塔红土公司对和管理问题十分担心，一方面企业想要扩大经营，另一方面企业成为营改增试点企业，税收由5%提高到6%，企业的税收不减反增，但是其并没有自怨自艾，决策层通过专家会诊，找到企业税收增加的原因，并有效地降低，在改革的首季度就实现了公司税收降低3297%，1年后其税负下降36%。三是服务增值税抵扣。在营改增的基础上，购买服务的增值税是可以进行抵扣的，这样就降低试点行业的服务领域的纳税，企业面临压力减小。

试点行业的施行效果比较理想，企业也基本上实现稳步发展，增值税改革确实有利于企业的纳税统筹规划。而且在营改增中，对中小企业的扶持作用较大，改革后中小企业的增值税按3%征收，有效缓解了中小企业面临的经济压力。

12消极影响——税收增加

营改增税收制度实施后，部分企业面临的压力更大，在税率相同的情况下，税收制度增多，企业面临纳税统筹规划增大。一方面就是企业的5%的营业税改为6%的增值税，虽然有后抵扣机制，但是还是可能导致部分企业纳税增多，另一方面就是发票压力，增值税有专门的税收发票，但是很多企业并没有这种发票，很多企业的合作客户也没有途径获得。企业的获取增值税发票的途径有限，企业的纳税额度就会受到影响。这样企业就面临税收制度改革后需要纳税的额度增多的问题，企业面临的压力更大。[1]在2016年我国财务部门也出台了40多份文件，解决这些问题，政府会帮助企业适应新的税收制度。

2营改增下的企业纳税筹划管理策略

我国的营改增税收政策施行的时间比较短，很多地方存在不足，需要实施一些策略完善营改增后，企业对纳税的统筹管理，根据笔者对相关资料的查阅和营改增政策的了解，提出以下策略。

21自身经营发展活动的分析

企业可以对自身的经营发展活动进行分析，来了解自身的问题，这样才能更好地适应营改增政策，一方面人力成本和固定资产的减少，这些都是无法抵扣的环节，企业要根据自身的发展需要进行适当的改变；另一方面，成立专门的工作组，深入分析政策，在与客户谈判时，也能第一时间对相关的条款进行更改。[2]此外也要注意，金融行业的结算方式比较特殊存在延迟，企业的核算中要注意这一问题。2017年7月13日，我国又提出了五项营改增新规，主要关于建筑行业，所以企业也要尽早地掌握和适应新的规定。

22接受税务部门的帮助

在营改增背景下，企业在纳税统筹管理上一定会遇到问题，企业自身可能无法解决所有的问题，这时就要在其他方面获得帮助。在改革的初期有些企业就面临纳税增加的问题，国家推行政策明明是为了减税降负，明明有抵扣机制，而自身为什么纳税增加，很多企业都面临这一问题，有些企业通过自身的努力找到原因，但是多数企业都没有解决，这时企业就可以向税务部门求助，在2016年年底纳税服务大厅已经实现现场咨询和上门辅导，并开通了12366纳税服务热线，每天受理的人员可达13万。而且现在税务部门还建立了直接沟通机制，帮助企业适应营改增政策。[3]

23生产经营活动的合理安排

生产经营活动的安排可以从两方面来进行：一方面，对不同的地区进行业务的安排，安排要根据区域的实际情况进行，要对不同的地区进行合理的业务安排。增值税与营业税是不同的，它们之间的差别很大，这就需要一段时间的试行，不断地摸索。相对于较大的公司来说，营改增推行时间较长的地区对这项政策比较适应，可以将这各地区的人员外派到其他地区，对其他地区、对这项政策不太了解的地区进行相关的培训，促进企业对政策的了解，更好地适应营改增政策。[4]

另一方面，外购增值税应税项目的合理性。我国现在的税收改革是在不断地推广的，但产品和服务之间存在差异。在改革中，可以采用改革难度较大的产品的改革可以延后，而急用的产品的改革可以放在前面，这样可以最大限度地享受增值税进项税额抵减的优势。企业拥有的销售进项额会影响这一策略的实施，企业的销售进项额越高，企业的优势越明显。

24不同项目税核算在现代服务业应分开核算

现在的企业往往存在兼营的情况，这是很多服务型企业都存在的问题，但是兼营企业的应税项目就不那么能分得清，而且企业不同项目的税率不同。所以在实际税收中，税法规定若是企业的不同项目的税收核算无法分开，那么就按较高的进行核算。这样企业纳税就会增多，为了避免这种情况，企业就会将各个项目分开核算。在经营中，兼营企业一定要注意这个问题。[5]

25税收政策的利用

为了促进我国的营改增税收政策的改革，我国在过渡时期采取了很多的优惠政策，我国对部分的企业施行免征政策，部分企业施行税收优惠，还有一部分是即征即退政策。这都是为了保证税收政策的改革，促进企业的发展，企业应该充分地利用这些税收政策，促进自身的发展，有效地进行纳税统筹规划。

3结论

综上所述，营改增背景下，我国的企业受到了很大的影响，不同的企业受到的影响也是不同的，有积极的影响和消极的影响，其表现就是企业税收的增加。在对企业的改革中，营改增对我国的企业结构的优化和企业的发展具有很大的价值。企业可以采取多种策略使营改增政策促进自身的发展，可以利用改革的过渡期，充分地利用税务部门推出的税收方案，还可以合理地安排企业的经营生产，适应营改增政策，而且不同税收项目可以采取分开核算的方式，保证自身的经济利益。此外，国家也应该推出更多的优惠政策，鼓励企业的发展。这项政策的推行是为了降低企业的纳税金额，若是企业在改革后的纳税金额增多，企业应该从自身的经营和管理状况出发寻找原因，并寻求税务部门的帮助。

参考文献：

[1]汤洪平浅析“营改增”下的企业纳税筹划策略[J].中外企业家，2015，4（16）：119

[2]郭社钦营改增下的企业纳税筹划与管理策略研究[J].知识经济，2015，8（6）：146-147

[3]李静宇营改增下的企业纳税筹划及管理探究[J].经营管理者，2014，6（27）：29

[4]宋超营改增下的企业纳税筹划策略探析[J].财经界：学术版，2014，2（17）：254，279

[5]吕振华营改增下企业纳税筹划的策略[J].中国外资，2013，8（16）：39-40endprint